Opciones Sobre Acciones Fiscal Francia

France39s nuevo impuesto diminshes ventajas de los planes de acciones en la compensación de los trabajadores Francia 8 de julio 2013 Impacto de la ley de finanzas de Francersquos 2013 sobre la opción de compra de acciones y planes de unidades de acciones restringidas incita a las empresas a examinar alternativas de remuneración El gobierno francés ha decidido aumentar la imposición de los contribuyentes más ricos, Para alinear el tratamiento tributario de los ingresos derivados del empleo y del capital. Por ejemplo, las ganancias de capital previamente gravadas con una tasa fija del 19 por ciento 1 están ahora sujetas al impuesto sobre la renta individual a tasas progresivas de hasta el 45 por ciento. 2 El gobierno originalmente implementó aumentos más agresivos del impuesto sobre la renta de hasta el 75 por ciento para los contribuyentes ricos. Sin embargo, esas normas se consideraron contrarias a la Constitución francesa 3 y no están actualmente en vigor. A la luz de estos cambios, la Ley de Finanzas de Francia de 2013 ha modificado el régimen tributario y de seguridad social favorable existente para las Unidades de Acciones Restringidas (RSU) y las Opciones de Stock (OE) concedidas a partir del 28 de septiembre de 2012. Como resultado de las nuevas normas , RSUs y SO son métodos significativamente menos atractivos de remuneración de empleados y gerentes en Francia que antes. En consecuencia, anticipamos que los empleadores franceses buscarán otros medios de remuneración de sus empleados clave. En este artículo se resume el impacto de las nuevas normas fiscales francesas sobre los planes calificados de SO y RSU, es decir, planes que cumplen con requisitos específicos establecidos en el código de negocio francés. Los planes no calificativos ya están sujetos al mismo tratamiento tributario y de seguridad social que el salario, y por lo tanto no se ven afectados por las nuevas reglas que se discuten a continuación. Impacto de las Nuevas Reglas en los Planes de Opciones de Acciones El siguiente cuadro compara el tratamiento tributario de la ganancia de capital y la ganancia de capital aplicable a las opciones de compra de acciones calificadas según las nuevas reglas (aplicables a todas las donaciones realizadas a 28 de septiembre de 2012) (Que todavía se aplican a todas las subvenciones hechas antes del 28 de septiembre de 2012). La ldquoacquisition gainrdquo es la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de ejercicio y el precio de ejercicio. El ldquosale gainrdquo es la diferencia entre el precio de las acciones después de su venta posterior por el titular de la opción y su valor justo de mercado en la fecha de ejercicio. Para los OE calificados, las ganancias de adquisición y cualquier ganancia de venta están sujetas a impuestos en el año en que se eliminan las acciones y no en el año en que se ejercen las opciones. Este calendario también es aplicable para las UAI, es decir, cualquier ganancia de adquisición y cualquier ganancia de ventas son tributadas cuando las acciones se eliminan, no cuando las RSUs se conceden. Haga clic aquí para ver la tabla. Impacto de las Nuevas Reglas en las Unidades de Acciones Restringidas Calificadas La siguiente tabla compara el tratamiento tributario de la ganancia de capital y la ganancia de capital aplicable a las UAI calificadas según las nuevas reglas (todas las donaciones hechas a partir del 28 de septiembre de 2012) Que siguen aplicándose a todas las subvenciones realizadas antes del 28 de septiembre de 2012). En el contexto de las UAR, la ganancia de adquisición es el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se entregan al empleado (generalmente cuando las RSUs se conceden). El ldquosale gainrdquo es la diferencia entre el precio de las acciones después de su venta posterior por el titular de RSU y su valor justo de mercado en la fecha en que se entregan al empleado. Bajo planes de RSU calificados, las acciones no deben ser transferidas al empleado hasta que hayan transcurrido un mínimo de dos años desde la fecha de concesión de RSUrsquos y, una vez transferidas al empleado, las acciones no se deben vender antes de la expiración de un período adicional de tenencia de dos semanas . 8 El nuevo régimen de Francersquos impone mayores contribuciones tributarias y de seguridad social para los beneficiarios de SO y RSU y puede ser modificado posteriormente. Por lo tanto, anticipamos que las empresas francesas darán la espalda a este tipo de planes en favor de otros tipos de remuneración, como bonos en efectivo diferidos para incentivar a sus empleados clave. Haga clic aquí para ver la tabla. Este artículo está disponible por Latham amp Watkins sólo con fines educativos, así como para darle información general y una comprensión general de la ley, no para proporcionar asesoramiento jurídico específico. Su recibo de esta comunicación por sí solo no crea relación de cliente entre usted y Latham amp Watkins. Cualquier contenido de este artículo no debe utilizarse como sustituto del asesoramiento jurídico competente de un abogado profesional con licencia en su jurisdicción. Para ver todo el formato de este artículo (por ejemplo, tablas, notas a pie de página), acceda al original aquí. Filed underCómo se gravan las opciones sobre acciones Para los inversionistas individuales que se aventuran en las opciones de acciones negociadas públicamente por primera vez, usted necesita saber cómo se gravan estos valores. Para los no iniciados, vamos a empezar con algunas definiciones. Una opción de venta le da al tenedor (el propietario de la opción) el derecho de vender una acción pública especificada a un precio fijo (precio de ejercicio) en o antes de una fecha especificada. Por el contrario, una opción de compra le da al titular el derecho a comprar un valor a un precio determinado. Ahora, si en lugar de comprar una opción, conceda a alguien más una opción de poner o llamar, usted es un escritor opción. Como tal, usted recibe una prima (cuota) del titular a cambio de asumir el riesgo. Como titular, puede adquirir su opción, ya sea pagando una prima a un escritor por una opción recién emitida o mediante la compra de una opción existente en el mercado abierto. Ahora para las reglas del impuesto. Si tiene opciones, podrá: (1) caducar sin ejercer en la fecha de vencimiento porque no tienen valor, (2) ser ejercido porque están en el dinero o (3) ser vendido antes de que expire. Si su opción expira, obviamente ha sufrido una pérdida de capital por lo general a corto plazo porque mantuvo la opción por un año o menos. Pero si se celebró más tiempo, usted tiene una pérdida de capital a largo plazo. Por ejemplo, digamos que usted compra una opción de venta de seis meses con un precio de ejercicio de 10 por acción. En la fecha de vencimiento de la acción se está vendiendo por 20. Si tiene algún sentido, youll dejar que la opción vence y, por tanto, incurrir en una pérdida de capital a corto plazo. Informe la pérdida que es el precio (o prima) que pagó por la venta, más los costos de transacción en la Parte I del Formulario 8949, que se introduce en la Lista D, ingresando la fecha de compra de opción en la columna (c), la fecha de vencimiento en Columna (d), expirado en la columna (e), y el costo, incluidas las comisiones de transacción, en la columna (f). Si ejerce una opción de venta mediante la venta de acciones al escritor al precio designado, deduzca el costo de la opción (la prima más los costos de transacción) del producto de su venta. Su ganancia o pérdida de capital es a largo plazo oa corto plazo, dependiendo de cuánto tiempo fue dueño de la acción subyacente. Ingrese la ganancia o pérdida en el Formulario 8949, como lo haría para cualquier venta de acciones. Si ejerce una opción de compra mediante la compra de acciones del escritor al precio designado, agregue el costo de la opción al precio pagado por las acciones. Esto se convierte en su base impositiva. Cuando usted vende, tendrá una ganancia o pérdida de capital a corto o largo plazo dependiendo de cuánto tiempo tenga la acción. Esto significa que su período de retención se restablece al ejercer la opción. Por ejemplo, digamos que usted gasta 1.000 en una opción de compra del 8 de julio de 2014 para comprar 300 acciones de XYZ Corp. a 15 por acción. El 1 de julio de 2017, su venta de un robusto 35, por lo que el ejercicio. Añada el costo de la opción 1,000 a los 4.500 gastados en las acciones (300 veces 15). Su base en la acción es 5.500, y su período de tenencia comienza el 2 de julio de 2017, el día después de adquirir las acciones. Si vende su opción, las cosas son simples. Usted tiene una ganancia o pérdida de capital que es a corto o largo plazo, dependiendo de su período de tenencia. Como se mencionó, los escritores de opciones reciben primas por sus esfuerzos. El recibo de la prima no tiene consecuencias fiscales para usted, el escritor de la opción, hasta que la opción: (1) vence sin ejercer, (2) se ejerce o (3) se compensa en una transacción de cierre. Cuando expira una opción de venta o de compra, usted trata el pago de la prima como una ganancia de capital a corto plazo realizada en la fecha de vencimiento. Esto es cierto incluso si la duración de la opción excede de 12 meses. Por ejemplo, digamos que escribió una opción de venta a 25 por acción por 1.000 acciones de XYZ Corp. por una prima de 1.500. Esto crea una obligación para usted para comprar 1.000 acciones a un precio de ejercicio de 25. Afortunadamente para usted, la acción se eleva a 35, y el titular sabiamente permite que la opción de caducar. Usted trata la prima de escribir la opción ahora expirada como una ganancia de capital a corto plazo de 1.500. Indíquelo en la Parte I del Formulario 8949 de la siguiente manera: Ingrese la fecha de vencimiento de la opción en la columna (c), los 1.500 como ingresos de ventas en la columna (e) expiró en la columna (f). Si usted escribió la opción en el año antes de que expire, no hay consecuencias fiscales en el año anterior. Si escribe una opción de venta que se ejerce (lo que significa que tiene que comprar la acción), reducir la base imponible de las acciones que adquiera por la prima que recibió. Una vez más, su período de tenencia comienza el día después de adquirir las acciones. Si escribe una opción de compra que se ejerce (lo que significa que vender la acción), agregar la prima a los ingresos de las ventas. Su ganancia o pérdida es a corto o largo plazo, dependiendo de cuánto tiempo ha mantenido las acciones. Con una transacción de cierre, su obligación económica bajo la opción que escribió se compensa con la compra de una opción equivalente. Por ejemplo, digamos que escribe una opción de venta de 1.000 acciones de XYZ Corp. a 50 por acción con una fecha de vencimiento del 5 de julio de 2017. Si bien esto le obliga a comprar 1.000 acciones a 50, se puede compensar mediante la compra de una opción de venta Por 1.000 acciones a 50 por acción. Ahora tiene tanto la obligación de comprar (bajo la opción de venta que usted escribió) como un derecho de compensación para vender (bajo la opción de venta que compró). A efectos fiscales, la compra de la opción de compensación es una transacción de cierre porque cancela efectivamente la opción que ha escrito. Su ganancia o pérdida de capital es a corto plazo por definición. El importe es la diferencia entre la prima que recibió por escribir la opción y la prima que pagó para participar en la transacción de cierre. Informe la ganancia o la pérdida en el año fiscal en que realizó la transacción de cierre. Con el fin de deducir las pérdidas de las opciones, las reglas anteriores se aplican a las llamadas opciones desnudas. Si tiene una posición de compensación con respecto a la opción, tiene un straddle. Un ejemplo de un straddle es cuando usted compra una opción de venta en acciones apreciadas que ya posee, pero se les impide vender en la actualidad bajo las normas de la SEC. Digamos que la opción de venta expira cerca del final del año. Si todavía posee la posición de compensación (la acción) al final de los años, su pérdida de la opción vencida es generalmente deducible sólo en la medida en que excede la ganancia no realizada en la acción. Cualquier exceso de pérdida se aplazará hasta el año en que usted venda las acciones. Vea la Publicación 550 del IRS en irs. gov para más información sobre caballos. Temas relacionados Copyright copy2016 MarketWatch, Inc. Todos los derechos reservados. Intraday Datos proporcionados por SIX Financial Information y sujeta a condiciones de uso. Datos históricos y actuales al final del día proporcionados por SIX Financial Information. Datos intradía retrasados ​​por necesidades de intercambio. SampP / Dow Jones Indices (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. Todas las cotizaciones son en tiempo de intercambio local. Datos de última venta en tiempo real proporcionados por NASDAQ. Más información sobre los símbolos negociados de NASDAQ y su estado financiero actual. Los datos intradía retrasaron 15 minutos para el Nasdaq, y 20 minutos para otros intercambios. SampP / Dow Jones Indices (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. Los datos intradiarios de SEHK son proporcionados por SIX Financial Information y tienen un retraso de al menos 60 minutos. Todas las cotizaciones son en tiempo de intercambio local. Acciones Columnas Autores Temas No results found Últimas NoticiasSi recibes una opción para comprar acciones como pago por tus servicios, puedes tener ingresos cuando recibas la opción, cuando ejercites la opción, o cuando dispones de la opción o stock recibido cuando Ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016